开征以资产为税基的财产税在政治上已经基本形成共识，并作为改革的目标写入中央文件。笔者认为，鉴于中国居民财产最主要的部分是住房，在到期的土地使用权续期时试行这一税收可能是一个最好时机。
任何直接税开征面对的首要难题，就是社会承受力。因直接税而导致社会动荡甚至革命的现象不绝于史。由于土地使用权是分别到期的，可以将对社会的一次性巨大冲击化解为局部、连续的小型冲击。这种局部、小型的转变，也为在实施过程中不断完善留下了空间。待到大部分土地使用权渐次到期，财产税制度将随之水到渠成。
这样做可以将间接税转财产税（作为一种直接税）的巨大制度阻力，分散到一个长周期里逐步形成。但相应的缺点是，在长过渡期中，现金流生成较慢。特别是在初期，很难起到替代卖地收入成为地方财政主体税种的作用。增长转型期的“现金流缺口”会迫使政府继续依赖以一次性的土地收益覆盖经常性的公共服务成本。
一、税收制度与地方政治议程
本文要提醒的是另一个更大但却被广泛忽视的难点：税收制度与政治制度的匹配问题。
在美国，财产税是直接税，不是针对财富的增量而是财富的存量，纳税人能明显感受到远大于其他税负的痛苦。财产税的税基由政府评估，在评估技术低下的条件下，常造成评估价值与市场价值差异较大并放大税负不公。所以财产税在美国是“曾经被纳税人公认为最坏的税种”。
西方国家解决这一问题的办法，是通过自治（民主）程序决定用什么价格购买那些公共服务。可以说，民主制度一开始，就是一个寻找税率的机制。一旦寻找“集体自愿”为目的民主制度缺位，财产税很容易成为社会动荡的根源。实际上，美国的独立战争就是因为英国对北美征税却不让北美参与税率生成而引发的战争。尽管独立后的美国政府征收的税负远高于殖民地当局打算在北美征收的税负，但由于这些税负是自治程序决定的，反而被社会所接受。尽管如此，美国历史上仍然屡次爆发针...
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